Согласно ст.181 Налогового кодекса РФ, автомобили, произведенные на территории РФ для внутреннего пользования, а также транспортные средства, ввезенные в страну по процедуре импорта, входят в перечень подакцизных товаров. В нашей статье разберем, что такое акциз на автомобили, порядок его начисления и уплаты с учетом ставок, действующих в 2023 году.
Что такое акциз на автомобили?
Акциз на автомобили – это разновидность косвенных налогов, включенных в стоимость отечественного транспорта и иномарок, которые ввозятся из-за рубежа и продаются российским покупателям.
Акциз на топливо
Акцизные сборы на топливо в России были введены еще в 1994 году. Первоначально его расчет осуществлялся по октановому числу - чем оно было выше, тем соответственно, выше ставка. Но такой подход на практике оказался малоэффективным и неудобным, поэтому в 2011 году отечественный законодатель принял решение заменить октановое число на класс экологической безопасности.
Ставки по акцизам на топливо нашли закрепление в ст.193 НК РФ:
Бензин, не соответствующим классу 5, с 01 января 2023 года облагается акцизом в размере 14 736 р. за тонну.
Бензин класса 5 облагается по ставке 14 345 р. за тонну.
Акциз на дизельное топливо равняется 9038 р. за тонну.
Акцизный сбор на моторные масла для карбюраторных (инжекторных) или дизельных ДВС составляет 6318 р. за тонну.
Акциз на авиационный керосин - 2800 р. за тонну.
Таким образом, зная ставку по акцизному налогу за тонну топлива, мы можем рассчитать размер акциза в одном литре бензина или дизеля.
То есть, действующий в 2023 году акциз на бензин Евро-5 равняется 14 345 рублей за тонну, значит на один килограмм топлива он составит 14,35 р. Но, здесь не стоит забывать о том, что плотность бензина является меньше плотности воды, следовательно килограмм не равен литру топлива.
Если принять при расчете, что плотность бензина равняется 750 кг/м3, получаем, что один килограмм соответствует 1,33 литрам. Это значит, что в литре бензина ставка акциза - примерно 9,33 р.
Внимание! Акциз - это не единственный налог, включенный в стоимость топлива. В цену также включены НДС и налог на добычу полезных ископаемых.
Кто платит акциз на автомобили?
Согласно положениям ст.179 налогоплательщиками акцизов на легковые автомобили являются их производители, а также лица, которые выполняют ввоз транспортного средства на территорию РФ.
В свою очередь ст.182 НК РФ устанавливает, что акцизные сборы уплачиваются юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами, занимающейся соответствующей деятельностью.
Подакцизными операции признаются:
ввоз на территорию Российской Федерации легковых автомобилей, мотоциклов в соответствии с процедурой проведения импортных операций;
передача произведенного автомобиля структурному подразделению (филиалу, представительству, торговой точке) для последующей продажи, внутренней эксплуатации или переработки;
продажа легкового транспорта и мотоциклов, произведенных на территории нашей страны.
Это важно! Ст.183 НК РФ устанавливает, что продажа легковых автомобилей и мотоциклов, произведенных на территории РФ, за пределами страны в соответствии с действующей экспортной процедурой, не является подакцизной операцией.
Сроки и даты уплаты акциза на автомобили
Дата совершения подакцизной операции с легковым или мото- транспортном устанавливается на основании соответствующих документов:
Для автомобилей, которые ввозятся в страну - на основании таможенной декларации;
Для ТС, которые были произведены и реализуются в России - акт приема-передачи ТС от производителя дилеру.
Сроки уплаты акцизных сборов устанавливаются ст.204 НК РФ: уплата акциза производителями и импортерами транспортных средств должна выполняться не позднее 28 числа третьего месяца, наступившего вслед за истекшим налоговым периодом.
Как рассчитать акциз на автомобиль?
Расчет акциза на автомобили осуществляется по следующей формуле:
Акциз ТС = Подакциз Тов * Ставка - Вычеты
где, Акциз ТС - это общий размер акцизного сбора, который уплачивается налогоплательщиком при импорте/передаче/продаже мотоцикла или легкового автомобиля;
Подакциз Тов - мощность транспортного средства (в л.ш.), являющегося объектом подакцизной операции;
Ставка акцизного сбора - актуальная ставка акциза, действующая для ТС на момент расчета и уплаты сбора;
Вычеты - общая сумма налоговых вычетов, которая предоставляется налогоплательщику в соответствии со ст.200 НК РФ.
Для лучшего понимания того, каким образом выполняется расчет акциза на ТС, предлагаем рассмотреть несколько примеров:
Пример 1. Индивидуальный предприниматель Иванов С.А. ввез через таможенную границу РФ автомобиль Hyundai Elantra, укомплектованный двигателем мощностью в 128 л.с. В дальнейшем этот автомобиль был продан ИП Ивановым С.А. через принадлежащий ему автосалон “АвтоДром”. В соответствии с таможенной декларацией им был уплачен акцизный сбор в размере 7040 р = 55*128. Налоговых вычетов у индивидуального предпринимателя не было.
Пример 2. В январе 2023 года Калининградский завод “Автотор” произвел 50 автомобилей Kia Stinger с ДВС мощностью в 370 л.с. В конце месяца все автомобили были переданы в фирменный салон производителя для дальнейшей реализации. На основании акта приема и передачи заводом была рассчитан и уплачен акциз в размере: 28 158 000 р. = 1482*380*50
Субъекты хозяйственных операций, которые осуществляют подакцизные операции с легковыми автомобилями и мотоциклами, но не предоставившие в установленные законом сроки налоговую декларацию об исчислении акциза, привлекаются к ответственности в виде штрафа в размере 5% от общей суммы неоплаченного своевременно акциза. Для злостных нарушителей размер штрафных санкций может быть увеличен до 30% от размера подлежащего уплате акцизного сбора.
Перспективы
Согласно последним изменениям в законодательстве с января 2023 года размер акциза на машины разных марок и моделей составляет:
Для автомобилей с мощностью двигателя от 90 до 150 лошадиных сил - 55 р. за каждую лошадиную силу;
Для ТС, укомплектованных мотором мощностью от 150 до 200 лошадиных сил - 531 р. за каждую лошадиную силу;
Для машин с двигателем от 200 до 300 лошадиных сил - 869 р. за лошадиную силу;
Для авто с силовой установкой мощностью от 300 до 400 лошадиных сил - 1482 р. за лошадиную силу;
Для ТС мощностью от 400 до 500 лошадиных сил - 1534 р. за лошадиную силу;
Для суперкаров и спортивных авто с движком мощностью более 500 лошадиных сил - 1584 р. за лошадиную силу.
Как отмечают эксперты, рост ставок акцизов на ТС, топливо и моторные масла с 1 января 2023 года был плановым и составил 4%. Соответствующие поправки были внесены в Налоговый кодекс РФ еще перед новым годом.
Если же говорить о перспективах дальнейшего развития акцизов в транспортной сфере, то здесь уже не первый год идут активные споры о возможности отмены транспортного налога и установления вместо него более высоких акцизных ставок.
Впервые эту идею российские законодатели попытались воплотить в жизнь в 2016 году, но инициатива была заморожена. Во многом, это было связано с тем, что транспортный налог в отличие от акцизов является региональным.
Следовательно, его отмена закономерно приведет к падению поступлений в бюджеты субъектов РФ, что в свою очередь станет причиной сокращения финансирования региональных программ, связанных с развитием транспортной инфраструктуры.
Таможенное оформление автомобилей
Заполните форму обратной связи, и мы свяжемся с Вами в ближайшее время.
