Согласно ст.181 Налогового кодекса РФ, автомобили, произведенные на территории РФ для внутреннего пользования, а также транспортные средства, ввезенные в страну по процедуре импорта, входят в перечень подакцизных товаров. В нашей статье разберем, что такое акциз на автомобили, порядок его начисления и уплаты с учетом ставок, действующих в 2023 году.
Акциз на автомобили – это разновидность косвенных налогов, включенных в стоимость отечественного транспорта и иномарок, которые ввозятся из-за рубежа и продаются российским покупателям.
Акцизные сборы на топливо в России были введены еще в 1994 году. Первоначально его расчет осуществлялся по октановому числу - чем оно было выше, тем соответственно, выше ставка. Но такой подход на практике оказался малоэффективным и неудобным, поэтому в 2011 году отечественный законодатель принял решение заменить октановое число на класс экологической безопасности.
Ставки по акцизам на топливо нашли закрепление в ст.193 НК РФ:
Таким образом, зная ставку по акцизному налогу за тонну топлива, мы можем рассчитать размер акциза в одном литре бензина или дизеля.
То есть, действующий в 2023 году акциз на бензин Евро-5 равняется 14 345 рублей за тонну, значит на один килограмм топлива он составит 14,35 р. Но, здесь не стоит забывать о том, что плотность бензина является меньше плотности воды, следовательно килограмм не равен литру топлива.
Если принять при расчете, что плотность бензина равняется 750 кг/м3, получаем, что один килограмм соответствует 1,33 литрам. Это значит, что в литре бензина ставка акциза - примерно 9,33 р.
Внимание! Акциз - это не единственный налог, включенный в стоимость топлива. В цену также включены НДС и налог на добычу полезных ископаемых.
Согласно положениям ст.179 налогоплательщиками акцизов на легковые автомобили являются их производители, а также лица, которые выполняют ввоз транспортного средства на территорию РФ.
В свою очередь ст.182 НК РФ устанавливает, что акцизные сборы уплачиваются юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами, занимающейся соответствующей деятельностью.
Подакцизными операции признаются:
Это важно! Ст.183 НК РФ устанавливает, что продажа легковых автомобилей и мотоциклов, произведенных на территории РФ, за пределами страны в соответствии с действующей экспортной процедурой, не является подакцизной операцией.
Дата совершения подакцизной операции с легковым или мото- транспортном устанавливается на основании соответствующих документов:
Сроки уплаты акцизных сборов устанавливаются ст.204 НК РФ: уплата акциза производителями и импортерами транспортных средств должна выполняться не позднее 28 числа третьего месяца, наступившего вслед за истекшим налоговым периодом.
Расчет акциза на автомобили осуществляется по следующей формуле:
Акциз ТС = Подакциз Тов * Ставка - Вычеты
где, Акциз ТС - это общий размер акцизного сбора, который уплачивается налогоплательщиком при импорте/передаче/продаже мотоцикла или легкового автомобиля;
Подакциз Тов - мощность транспортного средства (в л.ш.), являющегося объектом подакцизной операции;
Ставка акцизного сбора - актуальная ставка акциза, действующая для ТС на момент расчета и уплаты сбора;
Вычеты - общая сумма налоговых вычетов, которая предоставляется налогоплательщику в соответствии со ст.200 НК РФ.
Для лучшего понимания того, каким образом выполняется расчет акциза на ТС, предлагаем рассмотреть несколько примеров:
Пример 1. Индивидуальный предприниматель Иванов С.А. ввез через таможенную границу РФ автомобиль Hyundai Elantra, укомплектованный двигателем мощностью в 128 л.с. В дальнейшем этот автомобиль был продан ИП Ивановым С.А. через принадлежащий ему автосалон “АвтоДром”. В соответствии с таможенной декларацией им был уплачен акцизный сбор в размере 7040 р = 55*128. Налоговых вычетов у индивидуального предпринимателя не было.
Пример 2. В январе 2023 года Калининградский завод “Автотор” произвел 50 автомобилей Kia Stinger с ДВС мощностью в 370 л.с. В конце месяца все автомобили были переданы в фирменный салон производителя для дальнейшей реализации. На основании акта приема и передачи заводом была рассчитан и уплачен акциз в размере: 28 158 000 р. = 1482*380*50
Субъекты хозяйственных операций, которые осуществляют подакцизные операции с легковыми автомобилями и мотоциклами, но не предоставившие в установленные законом сроки налоговую декларацию об исчислении акциза, привлекаются к ответственности в виде штрафа в размере 5% от общей суммы неоплаченного своевременно акциза. Для злостных нарушителей размер штрафных санкций может быть увеличен до 30% от размера подлежащего уплате акцизного сбора.
Согласно последним изменениям в законодательстве с января 2023 года размер акциза на машины разных марок и моделей составляет:
Как отмечают эксперты, рост ставок акцизов на ТС, топливо и моторные масла с 1 января 2023 года был плановым и составил 4%. Соответствующие поправки были внесены в Налоговый кодекс РФ еще перед новым годом.
Если же говорить о перспективах дальнейшего развития акцизов в транспортной сфере, то здесь уже не первый год идут активные споры о возможности отмены транспортного налога и установления вместо него более высоких акцизных ставок.
Впервые эту идею российские законодатели попытались воплотить в жизнь в 2016 году, но инициатива была заморожена. Во многом, это было связано с тем, что транспортный налог в отличие от акцизов является региональным.
Следовательно, его отмена закономерно приведет к падению поступлений в бюджеты субъектов РФ, что в свою очередь станет причиной сокращения финансирования региональных программ, связанных с развитием транспортной инфраструктуры.