При ввозе товаров на территорию России один из основных обязательных платежей — это таможенный НДС. Он регулируется правовыми актами Евразийского экономического союза и национальным законодательством. Налог обеспечивает поступления в бюджет и поддерживает конкурентоспособность отечественного производства.

Что представляет собой таможенный НДС

Таможенный НДС — это налог, который взимается при пересечении товаром таможенной границы.
Он начисляется на бизнес‑операции юридических лиц и предпринимателей, декларирующих импортируемый товар.

Налоговая база формируется из:

• таможенной стоимости товара;

• размера пошлины;

• суммы акциза (для подакцизных товаров).

Для пересчёта используется формула:

НДС = (Таможенная стоимость + Пошлина + Акциз) × Ставка НДС

Основные ставки по таможенному НДС

В России применяются три уровня налогообложения:

• 0% — полное освобождение от уплаты;

• 10% — льготная ставка;

• 20% — стандартная ставка.

Ставка НДС определяется кодом по ТН ВЭД — классификатору, который фиксирует категорию товара и связанную с ней налоговую норму.

0% — для социально значимых и специальных категорий

Освобождение от НДС получают товары:

• медицинского и научного назначения, не производимые в РФ;

• лекарственные средства и оборудование, включённые в перечень жизненно необходимых;

• технологическое и производственное оборудование, отсутствующее в отечественном производстве;

• товары, ввозимые в рамках международных договоров, программ помощи, музейных и культурных поставок;

• поставки в рамках космических, дипломатических или благотворительных проектов.

Для применения нулевой ставки необходимо подтвердить целевое назначение и предоставить соответствующие документы.

10% — для социально значимых категорий товаров

Льготная ставка распространяется на:

• продукты питания основного спроса (хлеб, крупы, молоко, мясо, овощи и др.);

• товары для детей (одежда, обувь, мебель, коляски, тетради, игрушки и т. д.);

• книги, печатные издания, альбомы и учебную литературу.

Кроме того, ставка 10% используется для ряда медицинских препаратов и устройств, имеющих регистрацию в Минздраве.

20% — общая ставка

Полная ставка применяется ко всем остальным категориям товаров, не входящим в льготные перечни.
Это основная ставка, используемая при импорте большинства промышленных, бытовых и коммерческих товаров.

Кто и как платит НДС при импорте

Физические лица не являются плательщиками таможенного НДС (за исключением отдельных случаев).
Компании и предприниматели перечисляют налог в момент подачи декларации в таможенный орган.

Для юридических лиц предусмотрена работа через Единый лицевой счёт (ЕЛС). Средства на него зачисляются заранее, либо оплата производится в момент подачи декларации через системы "Раунд" и "Таможенная карта".

Реквизиты платежа определяются кодами бюджетной классификации (КБК) и кодами таможенных органов, которые указываются в платёжном поручении.

Переплата и возврат НДС с таможни

Если на ЕЛС остались неиспользованные средства или произошла переплата, компания может вернуть излишки в течение 30 календарных дней, подав заявление в таможенный орган.
Для этого используются утверждённые формы ФТС России.

НДС при экспорте: нулевая ставка и вычеты

При вывозе товаров за пределы страны применяется ставка 0%.
Это предотвращает двойное налогообложение и стимулирует экспортную деятельность.

Экспортёр, действующий в рамках общей системы налогообложения (ОСНО), имеет право на возврат уплаченного НДС за закупленные товары и услуги.
Для возврата необходимо подтвердить факт экспорта документами:

• копией декларации;

• внешнеторговым контрактом;

• счётом‑фактурой;

• банковскими выписками и платёжными поручениями.

После проведения камеральной проверки налоговая возвращает уплаченную сумму.

Кто не может заявить вычет по НДС

Право на возврат налога отсутствует у компаний, применяющих специальные налоговые режимы:

• упрощённую систему налогообложения (УСН);

• единый налог на вменённый доход (ЕНВД);

• единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Эти организации не являются плательщиками НДС и, соответственно, не могут оформить вычет.

Как VL‑BROKER помогает с таможенным НДС

VL‑BROKER сопровождает клиентов на всех этапах расчёта и уплаты таможенного НДС:

• подбирает корректные коды ТН ВЭД;

• определяет налоговую базу и льготы;

• рассчитывает итоговую сумму платежей;

• помогает оптимизировать расходы при ввозе и вывозе грузов;

• при необходимости обеспечивает оперативную оплату таможенных сборов за клиента.

С профессиональной поддержкой VL‑BROKER процедура оформления проходит без задержек и рисков.